תקרת עוסק פטור 2026: הסכום ומה נספר בתוכו

עודכן: 2 באוקטובר 2026 · 8 דקות קריאה

הסכום המדויק, ומה הוא מודד

בטבלת הסכומים והשיעורים במע״מ של רשות המסים מופיע נוסח ההגדרה שבסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, בתחולה מ-1 בינואר 2026:

הטעות הנפוצה היא לקרוא את התקרה כתקרת רווח. היא לא. מה שנבדק הוא המחזור:

הוצאות העסק לא מופחתות מהמחזור לצורך הבדיקה, גם אם הן מוכרות במס הכנסה.

לכן מי שמגלגל 150,000 ₪ בשנה ונשאר עם רווח של 50,000 ₪ אינו יכול להיות עוסק פטור: המחזור חצה את התקרה, גם אם הרווח רחוק ממנה.

״בכל עסקיו״: התקרה היא על האדם, לא על העסק

החוק לא מדבר על עסק אחד אלא על מחזור העסקאות ״בכל עסקיו״ של העוסק. מי שמפעיל שני עסקים במקביל, למשל הוראה פרטית ומכירה אונליין, סוכם את שני המחזורים מול אותה תקרה אחת.

שכר שאתם מקבלים כשכירים הוא סיפור אחר: המעמד במע״מ נקבע רק לפי מחזור העסקאות בעסק, בלי קשר להכנסה מהעבודה כשכירים.

ויש מצב שבו תחום אחד ״גורר״ את כל העסק: אם אחד התחומים שבהם אתם עוסקים מחייב רישום כעוסק מורשה, את העסק כולו צריך לרשום כעוסק מורשה, גם אם המחזור נמוך מהתקרה וגם אם שאר התחומים מתאימים לעוסק פטור.

פתחתם באמצע השנה? התקרה לא מתחלקת לחודשים

זאת הנקודה שעצמאים חדשים מגלים בדרך כלל מאוחר מדי. תקנה 14 לתקנות מס ערך מוסף (רישום) קובעת שעוסק שמחזור העסקאות שלו לשנה שחלפה אינו ידוע מפני שהעסק פעל רק בחלק מאותה שנה, המחזור שלו יחושב לפי ממוצע המחזור לחודש בתקופת הפעילות, כפול שנים עשר.

מה זה אומר בפועל:

עסק שטרם התחיל לפעול, או שפעל פחות מחודש לפני הרישום, נבחן לפי הסכום המשוער בשנת המס הבאה, כאילו יפעל בכל אותה שנה.

מה עושים כשמתקרבים לתקרה או חורגים ממנה

1. לשנות סיווג לפני התשלום שחוצה. ברגע שצופים שההכנסות עד סוף השנה יעברו את התקרה, יש להודיע לרשות המסים ולבקש לשנות את הסיווג לעוסק מורשה. עדיף לעשות את זה לפני קבלת התשלום שחוצה את התקרה.
2. להתחיל לחייב מע״מ. מרגע המעבר גובים מע״מ בשיעור 18% מהלקוחות, מוציאים חשבוניות מס ומדווחים למע״מ באופן שוטף, חודשי או דו־חודשי.
3. לא לצפות לקיזוז רטרואקטיבי. אי אפשר לדרוש בדיעבד קיזוז מע״מ על הוצאות מהתקופה שבה הייתם עוסק פטור, אלא רק על הוצאות שנוצרו מרגע המעבר.
4. לעדכן את התמחור. מי שמוסיף 18% מע״מ למחיר מתייקר ללקוחות פרטיים, ששילמו עד אז את המחיר המלא בלי מע״מ. מחשבון התמחור עוזר לבדוק מה צריך לגבות כדי להישאר עם אותו נטו.

מי שסווג כעוסק פטור ומחזורו גבוה מהתקרה צריך לפנות למשרד מע״מ האזורי כדי לשנות את הסיווג.

ההצהרה השנתית על המחזור: עד 31 בינואר

תקנה 15 לתקנות הרישום קובעת שעוסק פטור ״יצהיר עד 31 בינואר בכל שנה על מחזור עסקאותיו בשנה שחלפה לפי טופס שקבע המנהל״.

• ההצהרה מוגשת באופן מקוון, מהאזור האישי באתר רשות המסים, ללא עלות.
• זאת החובה היחידה של עוסק פטור מול מע״מ במשך השנה. אין דיווחים חודשיים או דו־חודשיים.
• ההצהרה היא מה שמאפשר להמשיך ולהיחשב עוסק פטור. בלעדיה אתם עלולים להתחייב במע״מ בשנה הנוכחית.

מי לא יכול להיות עוסק פטור, גם מתחת לתקרה

תקנה 13 לתקנות הרישום מונה עיסוקים שנרשמים כעוסק מורשה בכל מקרה, ללא קשר למחזור:

• מקצועות חופשיים: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי ובעל מעבדה כימית או רפואית.
• מקצועות רפואיים: רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, רופא וטרינר, רופא שיניים ומרפא שיניים.
• חינוך והדרכה: בעל בית ספר לנהיגה, בעל בית ספר או גן ילדים שאינם מלכ״ר, ומסגרות הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית, כולל אמנויות וספורט, לקבוצות של חמישה תלמידים ומעלה. הדרכה מקרית של עד 30 ימי הדרכה בשנה אינה נכנסת לכאן.
• תיווך ומסחר: סוחר מקרקעין או מתווך מקרקעין, סוחר רכב או מתווך רכב.
• ישויות: חברה הרשומה כדין ואגודה שיתופית רשומה.

אותו סכום, מערכת אחרת: ״בעל עסק זעיר״ במס הכנסה

ל-122,833 ₪ יש תפקיד שני, הפעם במס הכנסה. עצמאי שמוגדר ״בעל עסק זעיר״, כלומר עוסק פטור או עוסק מורשה שמחזורו השנתי ב-2026 אינו עולה על 122,833 ₪, זכאי לנכות מהכנסותיו הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור במקום לדרוש את ההוצאות שהוצאו בפועל. לפי רשות המסים, ברוב המקרים זה חוסך את הדו״ח השנתי, את מקדמות מס ההכנסה ואת הצהרת ההון, וכל הטבות המס האישיות, כמו נקודות זיכוי, נשמרות.

• מי שפותח תיק עוסק פטור באופן מקוון מוגדר אוטומטית בעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם סימן בטופס הפתיחה שהוא אינו מעוניין בכך.
• עוסקים קיימים, כולל עוסק מורשה, יכולים לבקש את המעמד במערכת מקוונת באתר רשות המסים, מ-1 בינואר ועד 25 בדצמבר.
• הדיווח הוא פעמיים בשנה: חישוב שיעורי המס במערכת תיאומי המס במהלך שנת המס, והצהרה על המחזור בפועל בשנה שאחריה.
• מי שלא ביצע תיאום מס עד 31 בדצמבר, או שלא הצהיר על המחזור בפועל עד 31 במרץ של השנה העוקבת, חוזר להיות עסק רגיל, עם דו״ח שנתי מלא וכל שאר החובות.

אלה שתי מערכות נפרדות: עוסק פטור הוא מעמד במע״מ, ובעל עסק זעיר הוא מסלול דיווח במס הכנסה.

מה התקרה לא אומרת

• זה לא פטור ממס. הפטור הוא מגביית מע״מ מהלקוחות ומדיווחים שוטפים למע״מ. מס הכנסה וביטוח לאומי חלים במלואם.
• אין קיזוז מע״מ. עוסק פטור אינו מקזז ואינו מקבל החזר על המע״מ ששילם על רכישות לעסק. בתמורה, מס הכנסה מכיר בסכום המלא ששולם, כולל המע״מ, כהוצאה.
• אין חשבונית מס. עוסק פטור אינו רשאי להוציא חשבונית מס. לדרישת תשלום מוציאים חשבונית עסקה, ועם קבלת הכסף מוציאים קבלה, מיד עם קבלת התמורה. חשבונית פרו מפיקה את שני המסמכים האלה בעברית ומסדרת אותם לפי לקוח.
• יש מצבים שגם עוסק פטור גובה מע״מ: מכירת מקרקעין, ומכירת ציוד שבעת רכישתו נוכה מס תשומות.
• ייתכן שמגיע לכם מענק עבודה. עוסק פטור עשוי להיות זכאי למענק עבודה, שנקרא גם מס הכנסה שלילי, בהתאם למצב המשפחתי ולגובה ההכנסות.

חשבונית מעוצבת בעברית, בדקה

חשבונית פרו מפיקה חשבוניות מעוצבות בעברית מהטלפון או מהמחשב, שולחת אותן ללקוח ושומרת לכם סדר בלקוחות, במוצרים ובתשלומים. יש מסלול חינמי.

להתחיל בחינם

המידע כאן כללי ואינו ייעוץ מס. הכללים והסכומים מתעדכנים; לפני החלטה, בדקו מול אתר רשות המסים או עם רואה/ת חשבון.